Wat is de btw-verleggingsregeling?
Onder de normale btw-regels brengt de verkoper btw in rekening op de factuur, int deze bij de klant en draagt deze af aan de nationale belastingdienst.
De verleggingsregeling verschuift die verantwoordelijkheid naar de koper. In plaats van dat de verkoper btw in rekening brengt, verwerkt de klant de btw in eigen land via de btw-aangifte.
In de praktijk:
- De verkoper stelt een factuur uit zonder btw
- De koper berekent de lokaal verschuldigde btw
- De koper geeft dit aan als verschuldigde btw
- Indien gerechtigd, trekt de koper hetzelfde bedrag af als voorbelasting
Voor volledig belastingplichtige bedrijven is het netto btw-effect meestal nul. De aangifteverplichting blijft echter bestaan.
De verlegging is niet optioneel. Wanneer aan de wettelijke voorwaarden is voldaan, moeten beide partijen het toepassen. Btw in rekening brengen wanneer verlegging zou moeten gelden — of het niet toepassen wanneer het wel moet — kan compliancerisico's opleveren voor beide partijen.
Waarom bestaat de verleggingsregeling?
Het mechanisme dient twee hoofddoelen.
1. Vereenvoudiging van grensoverschrijdende handel
Zonder verlegging zou een bedrijf dat diensten verkoopt aan klanten in meerdere EU-landen mogelijk verplicht zijn om:
- Zich voor btw te registreren in elk land
- Lokale btw in rekening te brengen
- Lokale btw-aangiften in te dienen
- Btw af te dragen aan buitenlandse belastingdiensten
Bijvoorbeeld, een leverancier zou zich anders mogelijk moeten registreren en btw moeten afdragen aan het Bundeszentralamt für Steuern bij het leveren aan Duitse klanten.
Onder het kader van de EU Btw-richtlijn verschuift de btw-plicht in plaats daarvan naar de klant. De leverancier factureert zonder btw en de klant verwerkt de belasting in eigen land.
2. Vermindering van btw-fraude
Bepaalde sectoren zijn van oudsher kwetsbaar voor "missing trader"-fraude, waarbij een verkoper btw int en deze niet afdraagt aan de belastingdienst.
Door de btw-plicht over te dragen aan de koper, neemt de verleggingsregeling de toegang van de verkoper tot het btw-bedrag weg en vermindert zo het frauderisico.
Wanneer is de verlegging van toepassing?
De verlegging is van toepassing in specifieke scenario's die zijn gedefinieerd onder de EU-btw-wetgeving. De meest voorkomende worden hieronder beschreven.
1. Grensoverschrijdende B2B-diensten
Op grond van de EU Btw-richtlijn is verlegging over het algemeen van toepassing wanneer:
- De leverancier is gevestigd in één EU-lidstaat
- De klant btw-geregistreerd is in een andere EU-lidstaat
- De levering bestaat uit diensten
- De algemene B2B-plaats-van-dienst-regel van toepassing is (belast waar de klant is gevestigd)
In deze gevallen factureert de leverancier zonder btw en verwerkt de klant de btw in eigen land.
Het is niet van toepassing wanneer:
- De klant een particulier is (B2C)
- De leverancier en klant in hetzelfde land zijn gevestigd (tenzij een binnenlandse verlegging van toepassing is)
- Een speciale plaats-van-dienst-regel de algemene regel overschrijft (bijv. diensten verbonden aan onroerend goed)
2. Grensoverschrijdende B2B-goederen (intracommunautaire leveringen)
Wanneer btw-geregistreerde bedrijven goederen verhandelen over EU-grenzen, wordt de transactie opgedeeld in:
- Een intracommunautaire levering (vrijgesteld door de verkoper op grond van EU btw-regelgeving)
- Een intracommunautaire verwerving (belast door de koper in diens land)
Hoewel dit technisch verschilt van de verlegging voor diensten, is het economische effect vergelijkbaar: de verkoper brengt geen btw in rekening en de koper verwerkt deze lokaal.
De verkoper moet:
- Beide btw-identificatienummers op de factuur vermelden
- Het btw-nummer van de klant verifiëren
- De transactie rapporteren in de Opgaaf ICL (Opgaaf Intracommunautaire Leveringen)
3. Binnenlandse verlegging
Sommige EU-lidstaten passen verlegging toe op specifieke binnenlandse transacties, met name in sectoren die als hoog risico voor fraude worden beschouwd.
Veelvoorkomende voorbeelden zijn:
- Bouwdiensten
- Schroot en recyclebare materialen
- Bepaalde elektronische apparaten (vaak boven waardedrempels)
- Gas en elektriciteit geleverd aan wederverkopers
De reikwijdte en voorwaarden worden bepaald door nationale wetgeving en moeten lokaal worden gecontroleerd.
Factuurvereisten
Wanneer verlegging van toepassing is, moet de factuur dit duidelijk weergeven.
Naast de standaard factuurvereisten moet deze het volgende bevatten:
- Geen btw-bedrag
- Het btw-nummer van de leverancier
- Het btw-nummer van de klant
- Een duidelijke verleggingsverklaring, zoals: "Btw verlegd: btw verschuldigd door de afnemer conform de EU Btw-richtlijn"
De exacte formulering kan per lidstaat verschillen.
Het niet opnemen van de juiste vermelding kan problemen opleveren voor de klant bij het aftrekken van btw.
Verificatie van het btw-nummer van de klant
Voordat u verlegging toepast, moet de leverancier verifiëren dat het btw-nummer van de klant geldig is via het EU VIES (VAT Information Exchange System) op ec.europa.eu/taxation_customs/vies.
Als het btw-nummer ongeldig is, mag de verlegging over het algemeen niet worden toegepast.
Het is raadzaam om bewijs van btw-nummervalidatie te bewaren voor het geval van een controle.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
- De verleggingsverklaring weglaten op de factuur
- Het btw-nummer van de klant niet verifiëren
- Verlegging toepassen op particulieren
- Speciale plaats-van-dienst-regels over het hoofd zien
- De vereiste Opgaaf ICL niet indienen
Verlegging en de kleineondernemersregeling
Veel EU-landen bieden btw-vrijstellingen voor kleine ondernemers (bijv. Duitslands Kleinunternehmerregelung of de Nederlandse kleineondernemersregeling KOR).
Als een bedrijf niet btw-geregistreerd is:
- Brengt het geen btw in rekening op binnenlandse verkopen
- Kan het over het algemeen geen verlegging toepassen als leverancier vanwege het ontbreken van een btw-nummer
- Grensoverschrijdende B2B-diensten kunnen btw-registratieverplichtingen triggeren
Bedrijven die regelmatig grensoverschrijdende B2B-activiteiten verrichten, kiezen vaak voor vrijwillige btw-registratie om een correcte toepassing van de verleggingsregels te waarborgen.
Belangrijkste punten
- Verlegging verschuift de btw-plicht van verkoper naar koper
- Het is automatisch van toepassing wanneer aan de wettelijke voorwaarden is voldaan
- Het is gewoonlijk van toepassing op grensoverschrijdende B2B-diensten binnen de EU
- Facturen moeten beide btw-nummers en een verleggingsverklaring bevatten
- Btw-nummers moeten altijd geverifieerd worden
- Het is niet van toepassing op B2C-transacties
- Bepaalde binnenlandse sectoren passen ook verlegging toe onder nationaal recht
Facturwise maakt het eenvoudig om conforme facturen te maken met of zonder btw. Begin gratis en factureer grensoverschrijdend met vertrouwen.