Pour les freelances, consultants et auto-entrepreneurs actifs en France ou en Allemagne, la question de savoir à partir de quel moment facturer la TVA fait partie des décisions fiscales les plus importantes de la vie de l'entreprise. Les deux pays proposent un régime d'exonération de TVA pour les petites structures dont le chiffre d'affaires reste en dessous de certains seuils. Tant que vous restez sous la limite applicable, vous ne facturez pas la TVA à vos clients, vous ne déposez pas de déclarations de TVA et vous ne reversez pas de taxe à l'administration.
Ces exonérations ne sont pas définitives. Dès que votre chiffre d'affaires franchit les seuils établis, vos obligations de facturation changent, votre politique tarifaire doit peut-être être revue, et votre charge administrative augmente. Connaître précisément ces limites, comprendre le fonctionnement des périodes de tolérance et savoir ce qui doit figurer sur vos factures à chaque étape est essentiel avant d'atteindre le plafond.
La franchise en base de TVA en France
Le régime d'exonération de TVA pour les petites entreprises en France s'appelle la franchise en base de TVA. Il est régi par l'article 293 B du Code général des impôts. En dessous du seuil applicable, vous ne facturez pas la TVA à vos clients, vous ne déposez pas de déclarations de TVA auprès de la DGFiP et vous ne pouvez pas récupérer la TVA sur vos propres achats professionnels. Ce régime s'applique automatiquement aux auto-entrepreneurs et micro-entrepreneurs dont le chiffre d'affaires est inférieur à la limite pertinente lors de l'immatriculation. Aucune démarche n'est nécessaire pour en bénéficier.
Le mécanisme à deux seuils
La France utilise un système à deux niveaux de seuils, et c'est sur ce point que de nombreux auto-entrepreneurs se retrouvent en difficulté. Pour chaque catégorie d'activité, il existe un seuil de base et un seuil majoré, plus élevé. Le fonctionnement est le suivant :
Si votre chiffre d'affaires dépasse le seuil de base mais reste inférieur au seuil majoré, vous conservez l'exonération jusqu'à la fin de l'année civile en cours. La TVA s'appliquera à partir du 1er janvier de l'année suivante.
Si votre chiffre d'affaires dépasse le seuil majoré à n'importe quel moment de l'année, la TVA s'applique dès le premier jour du mois au cours duquel vous avez franchi cette limite. Il n'y a pas de report à la fin de l'année. C'est le scénario qui exige le plus de préparation, car des factures déjà émises sans TVA au cours de ce même mois pourraient devoir être corrigées.
Seuils 2025 et 2026 par type d'activité
Prestataires de services
Cette catégorie regroupe les freelances, consultants, professionnels de l'informatique, designers, formateurs, coachs et la grande majorité des travailleurs indépendants du secteur tertiaire.
Seuil de base : 37 500 euros Seuil majoré : 41 250 euros
Si votre chiffre d'affaires de l'année dépasse 37 500 euros mais reste inférieur à 41 250 euros, vous êtes exonéré jusqu'au 31 décembre et devez facturer la TVA à partir du 1er janvier de l'année suivante. Si votre chiffre d'affaires dépasse 41 250 euros en cours d'année, la TVA s'applique dès le premier du mois concerné.
Ventes de marchandises et hébergement
Cette catégorie couvre les commerces vendant des produits physiques, en gros ou au détail, ainsi que les prestataires de locations meublées et de services d'hébergement de courte durée.
Seuil de base : 85 000 euros Seuil majoré : 93 500 euros
La même logique à deux niveaux s'applique. Dépasser 85 000 euros tout en restant sous 93 500 euros maintient l'exonération jusqu'à fin décembre. Dépasser 93 500 euros déclenche l'assujettissement à la TVA dès le premier du mois en cours.
Activités mixtes
Si vous exercez à la fois une activité de prestations de services et une activité commerciale, deux conditions doivent être simultanément remplies pour conserver l'exonération : votre chiffre d'affaires total toutes activités confondues doit rester en dessous du seuil commercial le plus élevé (85 000 euros), et votre chiffre d'affaires issu des seules prestations de services doit rester en dessous du seuil de services (37 500 euros). Les deux règles s'appliquent conjointement et non de façon indépendante. Les entreprises ayant une activité véritablement mixte devraient vérifier leur situation précise auprès d'un expert-comptable.
Suivre votre chiffre d'affaires en cours d'année
Le calcul du seuil n'est pas effectué en glissement sur les 12 derniers mois. Il est réalisé sur l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Au début de chaque année, votre éligibilité pour l'année suivante dépend de ce que vous avez réalisé au cours de l'année civile qui vient de s'achever.
Une bonne pratique consiste à vérifier votre cumul de chiffre d'affaires à la fin de chaque mois et à le comparer au seuil applicable. Lorsque vous atteignez environ 80 % du seuil de base, il est temps de préparer votre logiciel de facturation et d'alerter votre comptable. Lorsque vous atteignez le seuil de base, engagez les démarches d'identification à la TVA même avant la fin de l'année, afin d'être prêt à émettre des factures conformes dès le 1er janvier.
Mentions obligatoires sur vos factures sous la franchise en base de TVA
Toute facture émise sous la franchise en base de TVA doit comporter la mention suivante, dans sa formulation exacte :
"TVA non applicable, article 293 B du CGI"
Cette formulation est impérative et la référence à l'article 293 B doit y figurer expressément. Écrire "TVA exonérée" ou "Non assujetti à la TVA" sans citer cet article est formellement non conforme et peut être contesté lors d'un contrôle fiscal.
L'effet pratique sur la présentation de votre facture est simple : aucune ligne de taux de TVA, aucun montant de TVA et aucun total TTC. Votre prix HT est le prix total que votre client règle. Aucune décomposition fiscale n'apparaît sur le document.
Ce qui change lorsque vous dépassez le seuil
Devenir assujetti à la TVA en France entraîne plusieurs changements simultanés.
Vous contactez votre Service des Impôts des Entreprises (SIE) pour obtenir un numéro de TVA intracommunautaire. Ce numéro suit le format : FR + deux chiffres de contrôle + votre SIREN à 9 chiffres, par exemple FR 12 123456789.
Vos factures doivent désormais mentionner votre numéro de TVA, le numéro de TVA de votre client pour les opérations B2B, le taux de TVA applicable par ligne (le taux normal en France est de 20 %, avec des taux réduits de 10 % et 5,5 % pour certains biens et services), le montant de TVA par taux, le total HT et le total TTC.
La mention de franchise en base de TVA disparaît entièrement de votre modèle de facture.
Vous commencez à déposer des déclarations de TVA périodiques (déclarations de TVA), mensuelles ou trimestrielles selon votre régime, et vous reversez la TVA collectée à la DGFiP.
La transition vous oblige aussi à réfléchir à votre politique tarifaire. Si vous facturiez jusqu'à présent 36 000 euros par an et que vous ajoutez désormais 20 % de TVA, vos factures s'élèvent à 43 200 euros TTC. Vos clients assujettis à la TVA récupèrent ces 7 200 euros en déduction et ne subissent aucune hausse effective. En revanche, vos clients particuliers ou non assujettis subissent une vraie augmentation, sauf si vous choisissez de réduire votre prix HT pour absorber la TVA.
La Kleinunternehmerregelung en Allemagne
L'équivalent allemand de la franchise en base de TVA est la Kleinunternehmerregelung, régie par le § 19 du Umsatzsteuergesetz (UStG). En dessous des seuils applicables, vous ne facturez pas la TVA, ne déposez pas de déclarations de TVA régulières et ne pouvez pas déduire la TVA en amont sur vos achats.
Nouveaux seuils à partir du 1er janvier 2025
Les seuils ont été significativement relevés au 1er janvier 2025 par le Jahressteuergesetz 2024, qui met en œuvre la directive européenne 2020/285 sur l'harmonisation des régimes de franchise pour les petites entreprises.
Anciens seuils (jusqu'au 31 décembre 2024) : Chiffre d'affaires de l'année précédente : au maximum 22 000 euros nets Chiffre d'affaires de l'année en cours : au maximum 50 000 euros nets prévus
Nouveaux seuils (à partir du 1er janvier 2025) : Chiffre d'affaires de l'année précédente : ne doit pas avoir dépassé 25 000 euros nets Chiffre d'affaires de l'année en cours : ne doit pas dépasser 100 000 euros nets
Les deux montants sont calculés sur une base nette, c'est-à-dire hors TVA. Pour les entreprises toujours exonérées qui n'ont jamais facturé de TVA, les montants nets et bruts sont identiques. La distinction ne joue un rôle que lors d'un changement de régime.
Comment fonctionne la logique des seuils allemands
Le seuil de l'année précédente détermine votre éligibilité au début de chaque nouvelle année civile. Si votre chiffre d'affaires de l'année précédente a dépassé 25 000 euros, vous ne pouvez pas bénéficier de la Kleinunternehmerregelung au cours de l'année en cours, quel que soit le niveau attendu de votre chiffre d'affaires actuel.
Le seuil de 100 000 euros pour l'année en cours est un plafond absolu. Si vous le dépassez à un moment quelconque de l'année, la Kleinunternehmerregelung prend fin immédiatement, à compter de l'opération ayant entraîné le dépassement. Contrairement à la France, il n'existe pas de mécanisme de tolérance permettant de continuer jusqu'à fin d'année. L'exonération s'arrête au moment précis où vous franchissez 100 000 euros.
Cela crée deux tâches de suivi distinctes. Vous surveillez le chiffre d'affaires de l'année précédente pour savoir si vous êtes éligible au début de chaque année. Et vous suivez le cumul de l'année en cours pour identifier le moment où l'exonération doit prendre fin en cours d'exercice.
La dimension transfrontalière à partir de 2025
Le Jahressteuergesetz 2024 a également introduit la possibilité pour des entreprises établies dans d'autres États membres de l'UE de bénéficier de la Kleinunternehmerregelung en Allemagne, à condition que leur chiffre d'affaires total au niveau européen reste en dessous des seuils pertinents. Cette mesure s'inscrit dans le cadre de l'harmonisation européenne opérée par la directive 2020/285. Si vous êtes établi en France et fournissez également des prestations à des clients allemands, cette nouvelle option d'exonération transfrontalière peut être pertinente pour votre situation. Il s'agit d'une disposition encore récente et peu utilisée : vérifiez les conditions spécifiques avec un conseiller fiscal avant de l'appliquer.
Mentions obligatoires sur vos factures sous la Kleinunternehmerregelung
Les factures émises sous la Kleinunternehmerregelung doivent comporter une mention expliquant pourquoi aucune TVA n'est indiquée. Une formulation courante et juridiquement reconnue est :
"Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet."
Cette formulation fait référence au § 19 du Umsatzsteuergesetz. Comme pour l'équivalent français, aucun taux de TVA, aucun montant de TVA et aucun total TTC n'apparaissent. Le montant net est le total de votre facture.
Les Kleinunternehmer n'ont pas besoin d'un numéro d'identification TVA allemand (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) pour les factures domestiques. En revanche, si vous fournissez des services à des entreprises assujetties à la TVA dans d'autres États membres de l'UE, vous en aurez besoin pour que le mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) s'applique correctement.
Ce qui change lorsque vous dépassez le seuil
Dès lors que vous devenez redevable de la TVA en droit allemand, vos factures doivent mentionner votre numéro d'identification TVA allemand, le taux de TVA applicable (19 % taux normal, 7 % taux réduit pour certaines catégories de biens et services), le montant net (Nettobetrag), le montant de TVA par taux et le montant brut (Bruttobetrag).
La mention Kleinunternehmer disparaît entièrement de votre modèle de facture.
Vous commencez à déposer des déclarations préalables de TVA périodiques (Umsatzsteuervoranmeldungen) auprès du Finanzamt, mensuelles ou trimestrielles selon votre charge fiscale prévisionnelle, et vous déposez une déclaration annuelle de TVA (Umsatzsteuererklärung).
France contre Allemagne : différences essentielles
Les deux régimes poursuivent le même objectif mais diffèrent dans leur structure de manière pratiquement significative.
La France utilise des seuils distincts selon le type d'activité (services versus commerce) et le mécanisme à deux niveaux signifie que dépasser uniquement le seuil de base vous donne du temps pour effectuer la transition en fin d'année. L'Allemagne utilise une structure à seuil unique mais distingue entre le chiffre d'affaires de l'année précédente et celui de l'année en cours, avec une limite pour l'année en cours qui s'applique immédiatement.
Les seuils allemands sont globalement plus favorables aux freelances. Un consultant indépendant en Allemagne bénéficie d'une marge de manœuvre nettement plus large, jusqu'à 100 000 euros, avant que les obligations de TVA ne s'appliquent. En France, l'obligation intervient dès 37 500 euros de chiffre d'affaires pour les prestataires de services.
Les deux pays permettent l'option volontaire pour la TVA en dessous des seuils, avec des durées d'engagement minimales différentes (deux ans en France, cinq ans en Allemagne).
Option volontaire pour la TVA : quand y recourir ?
En France comme en Allemagne, vous pouvez opter volontairement pour la TVA même si vous restez sous le seuil.
En France, vous soumettez une option écrite à votre Service des Impôts des Entreprises ; l'engagement minimal est de deux ans. En Allemagne, vous informez le Finanzamt ; l'option est contraignante pendant cinq ans.
L'option volontaire est intéressante dans deux principaux cas de figure. Premièrement, si la majorité de vos clients sont des entreprises assujetties à la TVA qui peuvent récupérer la taxe que vous leur facturez. Dans ce cas, la TVA que vous ajoutez ne leur coûte rien en net, tandis que vous bénéficiez du droit de récupérer la TVA sur vos propres achats. Deuxièmement, si vous avez des charges professionnelles importantes générant une TVA déductible significative, par exemple sur des logiciels, du matériel, des prestations de services professionnels ou un loyer.
Si vos clients sont principalement des particuliers ou des entités non assujetties à la TVA, l'option volontaire n'est généralement pas dans votre intérêt, car la TVA que vous ajoutez à vos factures représente un coût réel pour eux, sans possibilité de récupération.
Checklist pratique
Suivez votre chiffre d'affaires chaque mois par rapport au seuil applicable. N'attendez pas la fin de l'année pour découvrir que vous avez dépassé une limite deux mois plus tôt.
Si vous approchez du seuil de base en France : lancez les démarches d'obtention d'un numéro de TVA par avance, mettez à jour votre modèle de facture et informez votre comptable. Si vous dépassez le seuil de base, vous avez jusqu'au 31 décembre avant l'entrée en vigueur de la TVA.
Si vous approchez du seuil majoré en France ou de la limite de 100 000 euros en Allemagne : le changement est immédiat. Mettez à jour vos factures avant d'en émettre la suivante et contactez votre administration fiscale dans la journée.
Si vous approchez du seuil de l'année précédente de 25 000 euros en Allemagne : vous ne perdez pas l'exonération au cours de l'année en cours, mais vous commencerez l'année suivante comme redevable ordinaire de la TVA. Utilisez les mois restants de l'exercice en cours pour vous préparer.
En fin d'année, confirmez votre chiffre d'affaires annuel définitif dans les deux pays. En France, le chiffre d'affaires de l'année précédente détermine votre éligibilité pour l'année suivante. En Allemagne, c'est le même chiffre qui conditionne votre situation au 1er janvier.
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Avertissement : Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les seuils de TVA et les règles applicables sont susceptibles d'évoluer. Les chiffres mentionnés reflètent les règles en vigueur au moment de la rédaction, en avril 2026. Vérifiez toujours les exigences actuelles auprès de votre administration fiscale (DGFiP en France, Finanzamt en Allemagne) ou d'un expert-comptable qualifié avant de prendre des décisions sur la base de ces informations.
Foire aux questions
Quel est le seuil de TVA pour les prestataires de services auto-entrepreneurs en France ?
Le seuil de base est de 37 500 euros. Un seuil majoré de 41 250 euros s'applique en complément : dépasser 37 500 euros tout en restant sous 41 250 euros maintient l'exonération jusqu'au 31 décembre, avec TVA à partir du 1er janvier suivant. Dépasser 41 250 euros déclenche l'assujettissement dès le premier du mois en cours.
Quels sont les seuils de la Kleinunternehmerregelung en Allemagne à partir de 2025 ?
À partir du 1er janvier 2025, les seuils sont de 25 000 euros nets pour l'année civile précédente et de 100 000 euros nets pour l'année civile en cours. Dépasser la limite de 100 000 euros en cours d'année met fin immédiatement à l'exonération.
Quelle mention doit figurer sur mes factures sous la franchise en base de TVA ?
La mention exacte requise est "TVA non applicable, article 293 B du CGI". Aucun taux ni montant de TVA n'est indiqué. Le montant HT est le total de la facture.
Quelle mention doit figurer sur mes factures sous la Kleinunternehmerregelung allemande ?
Une formulation courante et juridiquement reconnue est "Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet." Aucun taux ni montant de TVA n'est indiqué. Le montant net est le total de la facture.
Puis-je choisir de facturer la TVA même si je suis sous les seuils ?
Oui, dans les deux pays. En France, l'engagement est d'au moins deux ans ; en Allemagne, de cinq ans. L'option est pertinente si vos clients sont assujettis à la TVA ou si vous avez des charges professionnelles importantes générant une TVA déductible.