Für Freiberufler, Berater und Kleinunternehmer in Deutschland oder Frankreich gehört die Frage, ab wann Umsatzsteuer auf Rechnungen ausgewiesen werden muss, zu den wichtigsten steuerlichen Entscheidungen in der frühen Unternehmensphase. Beide Länder bieten Umsatzsteuerbefreiungsregelungen für kleine Unternehmen an, die unterhalb bestimmter Umsatzgrenzen liegen. Solange Sie unter der Grenze bleiben, weisen Sie keine Umsatzsteuer aus, reichen keine Umsatzsteuervoranmeldungen ein und führen keine Steuer ab.
Diese Befreiungen sind nicht dauerhaft. Sobald Ihr Umsatz die festgelegten Grenzen überschreitet, ändern sich Ihre Rechnungspflichten, Ihre Preisgestaltung muss gegebenenfalls angepasst werden, und der Verwaltungsaufwand steigt. Zu wissen, wo die Grenzen liegen, wie Übergangsfristen funktionieren und was auf Rechnungen stehen muss, ist entscheidend, bevor Sie die Grenze tatsächlich erreichen.
Die deutsche Kleinunternehmerregelung
Die Kleinunternehmerregelung ist in § 19 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) geregelt. Unterhalb der geltenden Grenzen weisen Sie keine Umsatzsteuer auf Ihren Rechnungen aus, reichen keine regelmäßigen Umsatzsteuervoranmeldungen ein und können keine Vorsteuer auf eigene Einkäufe geltend machen.
Neue Grenzen ab dem 1. Januar 2025
Die Grenzen haben sich mit dem Jahressteuergesetz 2024, das die EU-Richtlinie 2020/285 zur Harmonisierung der Kleinunternehmerbefreiung umsetzt, erheblich geändert.
Bisherige Grenzen (bis 31. Dezember 2024): Umsatz im Vorjahr: höchstens 22.000 Euro netto Umsatz im laufenden Jahr: voraussichtlich höchstens 50.000 Euro netto
Neue Grenzen (ab 1. Januar 2025): Umsatz im Vorjahr: darf 25.000 Euro netto nicht überschritten haben Umsatz im laufenden Jahr: darf 100.000 Euro netto nicht überschreiten
Beide Werte werden auf Nettobasis berechnet, also ohne Umsatzsteuer. Für Unternehmen, die dauerhaft von der Steuer befreit sind und nie Umsatzsteuer berechnet haben, entsprechen Netto- und Bruttobetrag einander. Der Unterschied spielt erst eine Rolle, wenn ein Wechsel zwischen den Besteuerungsformen stattfindet.
So funktioniert die deutsche Grenzenlogik
Die Vorjahresgrenze bestimmt, ob Sie zu Beginn des neuen Jahres zur Kleinunternehmerregelung berechtigt sind. Hat Ihr Umsatz im Vorjahr 25.000 Euro überschritten, entfällt die Befreiung ab dem 1. Januar des Folgejahres, unabhängig davon, was Sie im laufenden Jahr erwarten.
Die Grenze von 100.000 Euro für das laufende Jahr ist eine absolute Schranke. Überschreiten Sie diesen Betrag während des Jahres, endet die Kleinunternehmerregelung sofort, ab dem Umsatz, mit dem die Grenze überschritten wurde. Anders als in Frankreich gibt es keinen Toleranzmechanismus, der Ihnen erlaubt, bis zum Jahresende weiterzumachen. Die Befreiung endet in dem Moment, in dem Sie 100.000 Euro überschreiten.
Daraus ergeben sich zwei unterschiedliche Überwachungsaufgaben. Sie beobachten den Vorjahresumsatz, um zu wissen, ob Sie zu Beginn jedes Jahres berechtigt sind. Und Sie verfolgen den laufenden Jahresumsatz, um den Moment zu erkennen, ab dem die Befreiung während des Jahres enden muss.
Die grenzüberschreitende Dimension ab 2025
Das Jahressteuergesetz 2024 hat außerdem die Möglichkeit eingeführt, dass Unternehmen aus anderen EU-Mitgliedstaaten die Kleinunternehmerregelung auch in Deutschland nutzen können, sofern ihr gesamter EU-weiter Umsatz die relevanten Grenzen nicht überschreitet. Dies spiegelt die breitere EU-Harmonisierung nach der Richtlinie 2020/285 wider. Wenn Sie beispielsweise in Frankreich ansässig sind und auch Leistungen an deutsche Kunden erbringen, kann diese neue grenzüberschreitende Befreiungsmöglichkeit für Sie relevant sein. Da es sich um eine noch relativ neue Regelung handelt, empfiehlt es sich, die konkreten Voraussetzungen mit einem Steuerberater zu prüfen, bevor Sie sie anwenden.
Was auf Rechnungen unterhalb der Grenze stehen muss
Rechnungen nach der Kleinunternehmerregelung müssen einen Hinweis enthalten, der erklärt, warum keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird. Eine weithin anerkannte und rechtssichere Formulierung lautet:
"Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet."
Dieser Satz verweist direkt auf § 19 des Umsatzsteuergesetzes. Kein Steuersatz, kein Steuerbetrag und kein Bruttobetrag werden auf der Rechnung ausgewiesen. Der Nettobetrag ist der Endbetrag, den Ihr Kunde zahlt.
Kleinunternehmer benötigen keine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für inländische Rechnungen. Erbringen Sie jedoch Leistungen an umsatzsteuerpflichtige Unternehmen in anderen EU-Mitgliedstaaten, brauchen Sie diese Nummer, damit das Reverse-Charge-Verfahren korrekt angewendet werden kann.
Was sich ändert, wenn Sie die Grenze überschreiten
Sobald Sie zum regelbesteuerten Unternehmer werden, müssen Ihre Rechnungen Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, den geltenden Steuersatz (19 Prozent Regelsteuersatz, 7 Prozent ermäßigter Steuersatz für bestimmte Waren und Leistungen), den Nettobetrag, den Steuerbetrag je Steuersatz und den Bruttobetrag enthalten.
Der Hinweis auf die Kleinunternehmerregelung entfällt vollständig aus Ihrer Rechnungsvorlage.
Sie beginnen mit der regelmäßigen Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen beim Finanzamt, je nach voraussichtlicher Steuerschuld monatlich oder vierteljährlich, und reichen eine jährliche Umsatzsteuererklärung ein.
Die französische Franchise en Base de TVA
Das französische Pendant zur Kleinunternehmerregelung ist die Franchise en base de TVA, geregelt in Artikel 293 B des Code général des impôts. Unterhalb der jeweiligen Grenze stellen Sie keine Rechnungen mit TVA aus, reichen keine TVA-Erklärungen bei der DGFiP ein und können keine Vorsteuer auf eigene Einkäufe geltend machen. Die Regelung gilt automatisch für Auto-Entrepreneurs und Micro-Entreprises, deren Umsatz unter der jeweiligen Grenze liegt. Sie müssen keinen Antrag stellen.
Das zweistufige Grenzsystem
Frankreich verwendet ein zweistufiges Grenzsystem, und genau hier entstehen bei vielen Kleinunternehmen Missverständnisse. Für jede Tätigkeitskategorie gibt es eine Basisgrenze und eine höhere Toleranzgrenze. Die Regeln funktionieren so:
Überschreiten Sie die Basisgrenze, bleiben aber unter der Toleranzgrenze, behalten Sie die Befreiung bis zum Ende des laufenden Kalenderjahres. Die Umsatzsteuer gilt dann ab dem 1. Januar des Folgejahres.
Überschreiten Sie die Toleranzgrenze zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr, gilt die Umsatzsteuer ab dem ersten Tag des Monats, in dem Sie sie überschritten haben. Es gibt keine Jahresendfrist. Das ist das Szenario, auf das man sich gezielt vorbereiten sollte, weil es bedeutet, dass Rechnungen, die in diesem Monat bereits ohne TVA ausgestellt wurden, möglicherweise korrigiert werden müssen.
Grenzen 2025 und 2026 nach Tätigkeitsart
Dienstleister (prestataires de services)
Diese Kategorie umfasst Freiberufler, Berater, IT-Fachleute, Designer, Coaches und die meisten wissensbasierten Berufe.
Basisgrenze: 37.500 Euro Toleranzgrenze: 41.250 Euro
Überschreiten Sie im Laufe des Jahres 37.500 Euro, bleiben aber unter 41.250 Euro, sind Sie bis zum 31. Dezember befreit und müssen ab dem 1. Januar des Folgejahres TVA berechnen. Überschreiten Sie 41.250 Euro, gilt TVA ab dem Ersten des laufenden Monats.
Waren- und Beherbergungsbetriebe
Diese Kategorie umfasst Unternehmen, die physische Waren verkaufen, ob im Groß- oder Einzelhandel, sowie Anbieter von möbliertem Kurzzeitvermietungs- und Beherbergungsleistungen.
Basisgrenze: 85.000 Euro Toleranzgrenze: 93.500 Euro
Die gleiche zweistufige Logik gilt. Überschreiten Sie 85.000 Euro, bleiben aber unter 93.500 Euro, sind Sie bis Jahresende befreit. Überschreiten Sie 93.500 Euro, gilt TVA ab dem Ersten des laufenden Monats.
Gemischte Tätigkeiten
Haben Sie sowohl Dienstleistungs- als auch Warenumsätze, müssen zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein, um die Befreiung zu behalten: Ihr Gesamtumsatz aus allen Tätigkeiten zusammen darf die höhere Handelsgrenze (85.000 Euro) nicht überschreiten, und Ihr Dienstleistungsumsatz allein darf die niedrigere Dienstleistungsgrenze (37.500 Euro) nicht überschreiten. Beide Grenzen gelten kumulativ und nicht unabhängig voneinander. Unternehmen mit echter gemischter Tätigkeit sollten ihre konkrete Situation mit einem Steuerberater klären.
Was auf Rechnungen unterhalb der Grenze stehen muss
Jede Rechnung, die unter der Franchise en base de TVA ausgestellt wird, muss folgende genaue Formulierung enthalten:
"TVA non applicable, article 293 B du CGI"
Diese Formulierung ist verpflichtend, und der Verweis auf Artikel 293 B muss ausdrücklich enthalten sein. Die Angabe "TVA exonérée" oder "Non assujetti à la TVA" ohne Verweis auf den Artikel ist formal nicht konform und kann bei einer Betriebsprüfung beanstandet werden.
Praktische Auswirkung auf Ihr Rechnungslayout: kein Steuersatz, kein Steuerbetrag und kein TTC-Gesamtbetrag. Ihr HT-Preis ist der Gesamtbetrag, den Ihr Kunde zahlt.
Was sich ändert, wenn Sie die Grenze überschreiten
Sobald Sie in Frankreich umsatzsteuerpflichtig werden, ändern sich mehrere Dinge gleichzeitig.
Sie beantragen beim Service des Impôts des Entreprises (SIE) eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (numéro de TVA intracommunautaire). Diese hat das Format: FR + zwei Prüfziffern + Ihre 9-stellige SIREN-Nummer.
Ihre Rechnungen müssen nun Ihre TVA-Nummer, die TVA-Nummer Ihres Kunden bei B2B-Geschäften, den geltenden TVA-Satz je Position (Regelsteuersatz in Frankreich 20 Prozent, ermäßigte Sätze 10 Prozent bzw. 5,5 Prozent für bestimmte Waren und Leistungen), den TVA-Betrag je Steuersatz, den HT-Gesamtbetrag und den TTC-Gesamtbetrag enthalten.
Der Hinweis auf die Franchise en base de TVA entfällt vollständig aus Ihrer Rechnungsvorlage.
Sie beginnen mit der regelmäßigen Abgabe von TVA-Erklärungen (déclarations de TVA), je nach Jahressteuerschuld monatlich oder vierteljährlich, und überweisen die eingenommene Steuer an die DGFiP.
Deutschland versus Frankreich: Wesentliche Unterschiede
Beide Regelungen verfolgen denselben Zweck, unterscheiden sich aber in ihrer Struktur auf eine praktisch relevante Weise.
Deutschland verwendet eine einheitliche Schwellenstruktur, die zwischen Vorjahresumsatz (25.000 Euro) und laufendem Jahresumsatz (100.000 Euro) unterscheidet, wobei die laufende Jahresgrenze sofort wirkt. Frankreich unterscheidet nach Tätigkeitsart und nutzt ein zweistufiges System mit Basisgrenze und Toleranzgrenze.
Die deutschen Grenzen sind für Freiberufler insgesamt großzügiger. Selbstständige Berater in Deutschland haben mit einer Toleranz bis 100.000 Euro erheblich mehr Spielraum, bevor die Umsatzsteuerpflicht einsetzt. In Frankreich greift die Pflicht für Dienstleister bereits bei 37.500 Euro Basisumsatz.
Beide Länder erlauben die freiwillige Option zur Umsatzsteuer unterhalb der Grenzen, mit unterschiedlichen Mindestbindungsfristen (zwei Jahre in Frankreich, fünf Jahre in Deutschland).
Freiwillige Option zur Umsatzsteuer: Wann sie sich lohnt
In beiden Ländern können Sie freiwillig zur Umsatzsteuer optieren, auch wenn Sie unter der Grenze liegen.
In Frankreich reichen Sie beim Service des Impôts des Entreprises eine schriftliche Option ein, die mindestens zwei Jahre bindend ist. In Deutschland informieren Sie das Finanzamt, und die Option ist fünf Jahre bindend.
Die freiwillige Option lohnt sich in zwei Hauptszenarien. Erstens, wenn die meisten Ihrer Kunden vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen sind. In diesem Fall kostet die von Ihnen berechnete Steuer Ihre Kunden netto nichts, während Sie das Recht erwerben, Vorsteuer auf eigene Einkäufe geltend zu machen. Zweitens, wenn Sie hohe Vorsteuerbeträge auf eigene Aufwendungen haben, beispielsweise für Softwareabonnements, Ausrüstung, professionelle Dienstleistungen oder Büroraum.
Sind Ihre Kunden hauptsächlich Privatpersonen oder nicht vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen, ist die freiwillige Option in der Regel nicht in Ihrem Interesse, da die von Ihnen ausgewiesene Steuer für Ihre Kunden eine echte Mehrbelastung darstellt.
Praktische Checkliste
Verfolgen Sie Ihren Umsatz monatlich im Verhältnis zur jeweiligen Grenze. Warten Sie nicht bis zum Jahresende, um festzustellen, dass Sie eine Grenze vor zwei Monaten überschritten haben.
Nähern Sie sich der Basisgrenze in Frankreich: Starten Sie den Antragsprozess für eine TVA-Nummer frühzeitig, aktualisieren Sie Ihre Rechnungsvorlage und informieren Sie Ihren Steuerberater. Überschreiten Sie die Basisgrenze, haben Sie bis zum 31. Dezember Zeit, bevor die TVA-Pflicht einsetzt.
Nähern Sie sich der Toleranzgrenze in Frankreich oder der 100.000-Euro-Grenze in Deutschland: Die Änderung tritt unmittelbar in Kraft. Aktualisieren Sie Ihre Rechnungen, bevor Sie die nächste ausstellen, und nehmen Sie sofort Kontakt zu Ihrer Steuerbehörde auf.
Nähern Sie sich der Vorjahresgrenze von 25.000 Euro in Deutschland: Sie verlieren die Befreiung nicht im laufenden Jahr, aber Sie starten das Folgejahr als regelbesteuerter Unternehmer. Nutzen Sie die verbleibenden Monate des laufenden Jahres zur Vorbereitung.
Ermitteln Sie am Jahresende Ihren Gesamtjahresumsatz in beiden Ländern. In Frankreich bestimmt der Vorjahresumsatz Ihre Berechtigung für das Folgejahr. In Deutschland legt die Vorjahresgröße fest, ob Sie ab dem 1. Januar berechtigt sind.
Facturwise ist eine Rechnungsstellungsplattform für Freiberufler und kleine Unternehmen in Europa, mit Unterstützung für Factur-X/ZUGFeRD-E-Rechnungen, SEPA-QR-Codes und Mehrwährungsabrechnung. Ob Sie aktuell als Kleinunternehmer fakturieren oder bereits als regelbesteuerter Unternehmer tätig sind: Sie können professionelle Rechnungen in wenigen Minuten erstellen und versenden. Jetzt kostenlos starten.
Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche oder rechtliche Beratung dar. Umsatzsteuergrenzen und -regelungen können sich ändern und individuelle Umstände variieren. Die genannten Beträge und Fristen entsprechen dem Stand von April 2026. Überprüfen Sie aktuelle Anforderungen stets bei Ihrem zuständigen Finanzamt, der DGFiP (Frankreich) oder einem qualifizierten Steuerberater, bevor Sie Entscheidungen auf Basis dieser Informationen treffen.
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch sind die deutschen Kleinunternehmergrenzen ab 2025?
Ab dem 1. Januar 2025 gelten 25.000 Euro netto für das Vorjahr und 100.000 Euro netto für das laufende Jahr. Frühere Grenzen waren 22.000 Euro und 50.000 Euro. Das Überschreiten der 100.000-Euro-Grenze im laufenden Jahr beendet die Befreiung sofort.
Welche Grenzen gelten für Dienstleister in Frankreich?
Für Dienstleister gilt eine Basisgrenze von 37.500 Euro und eine Toleranzgrenze von 41.250 Euro. Das Überschreiten der Basisgrenze erlaubt die Weiterführung der Befreiung bis zum 31. Dezember. Das Überschreiten der Toleranzgrenze beendet die Befreiung ab dem Ersten des laufenden Monats.
Was muss auf deutschen Rechnungen nach Kleinunternehmerregelung stehen?
Eine gängige, rechtlich anerkannte Formulierung ist: "Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet." Kein Steuersatz und kein Steuerbetrag werden ausgewiesen. Der Nettobetrag ist der Rechnungsendbetrag.
Was muss auf französischen Rechnungen unter der Franchise en base de TVA stehen?
Die genaue Formulierung lautet: "TVA non applicable, article 293 B du CGI". Kein TVA-Satz und kein TVA-Betrag werden ausgewiesen. Der HT-Betrag ist der Rechnungsendbetrag.
Kann ich freiwillig zur Umsatzsteuer optieren, obwohl ich unter der Grenze liege?
Ja, in beiden Ländern. In Frankreich ist die Option mindestens zwei Jahre bindend, in Deutschland fünf Jahre. Eine freiwillige Option lohnt sich, wenn Ihre Kunden vorsteuerabzugsberechtigt sind oder wenn Sie hohe Vorsteuerbeträge aus eigenen Einkäufen haben.