Dieser Artikel gibt den Stand der Vorschriften und Fristen zum Zeitpunkt der Veröffentlichung wieder. Die französische E-Rechnungsreform entwickelt sich weiter, und die nachstehenden Informationen basieren auf den aktuell verfügbaren offiziellen Leitlinien. Bei Fragen zur Anwendung dieser Regelungen auf Ihre konkrete Situation empfehlen wir die Beratung durch einen Steuerberater oder Buchhalter.
Die französische Unternehmensrechnungsreform wird häufig als E-Rechnungspflicht bezeichnet, aber diese Beschreibung erfasst nur die Hälfte. Die Reform führt tatsächlich zwei eigenständige Pflichten ein, die parallel laufen: E-Rechnung und E-Reporting. Beide decken unterschiedliche Transaktionsarten ab, erfordern unterschiedliche Handlungen und betreffen unterschiedliche Teile Ihres Unternehmens. Da beide über dieselbe Plattforminfrastruktur laufen und denselben Zeitplan teilen, werden sie jedoch oft in einer Weise zusammengeworfen, die echte Verwirrung stiftet.
Dieser Artikel trennt beide klar voneinander, erklärt, welche Pflicht für welche Transaktionen gilt, und beschreibt, was Sie tatsächlich an wen übermitteln müssen.
Der Kernunterschied
Am einfachsten lässt sich der Unterschied verstehen, wenn man betrachtet, an wen die Pflicht gerichtet ist und was übermittelt werden muss.
E-Rechnung betrifft den Austausch von Rechnungen zwischen Unternehmen. Bei inländischen B2B-Transaktionen zwischen zwei in Frankreich ansässigen Parteien muss die Rechnung selbst in einem strukturierten Format vorliegen und über eine zertifizierte Plattform (Plateforme Agréée, kurz PA) übermittelt werden — nicht direkt per E-Mail vom Absender zum Empfänger. Die Rechnung geht an Ihren Kunden; die Plattform leitet sie weiter und übermittelt dabei automatisch die Daten an die Steuerbehörde.
E-Reporting betrifft die Meldung von Transaktionsdaten an die DGFiP. Es gilt für Transaktionen, die außerhalb des Anwendungsbereichs der E-Rechnung liegen — hauptsächlich B2C-Verkäufe und grenzüberschreitende Rechnungen. Anstatt die vollständige Rechnung über die Plattform zu übermitteln, melden Sie der DGFiP periodisch eine Zusammenfassung der Transaktionsdaten. Ihr Kunde erhält über diesen Kanal nichts; nur die Steuerbehörde erhält die Meldung.
Kurz gesagt: E-Rechnung ist ein Austausch zwischen Ihnen und Ihrem Kunden, vermittelt durch eine Plattform. E-Reporting ist eine Meldung von Ihnen an den Staat über Aktivitäten, die außerhalb dieses Austauschs liegen.
Was die E-Rechnungspflicht abdeckt
Die E-Rechnungspflicht gilt für Transaktionen, die alle folgenden Bedingungen erfüllen:
- Beide Parteien sind in Frankreich ansässig. Lieferant und Kunde müssen beide eine Geschäftspräsenz in Frankreich haben. Ein französisches Unternehmen, das eine französische Tochtergesellschaft eines ausländischen Konzerns fakturiert, ist erfasst. Ein französisches Unternehmen, das ein deutsches Unternehmen fakturiert, ist es nicht.
- Der Kunde ist ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen. Der Empfänger muss ein Unternehmen sein, keine Privatperson. B2C-Verkäufe liegen außerhalb des Anwendungsbereichs der E-Rechnungspflicht.
- Die Transaktion unterliegt den französischen Mehrwertsteuerregeln. Unternehmen unter der Mehrwertsteuerfreistellung (franchise en base de TVA) sind ebenfalls einbezogen — die Freistellung betrifft das Aussehen der Rechnung, nicht den Geltungsbereich der Pflicht.
Für diese Transaktionen muss die vollständige Rechnung in einem konformen Format — Factur-X, UBL oder CII — ausgestellt und über eine zertifizierte Plattform übermittelt werden. Die Plattform validiert die Rechnung, leitet sie an die Plattform Ihres Kunden weiter und übermittelt gleichzeitig automatisch die erforderlichen Transaktionsdaten an die DGFiP. Ihr Kunde erhält die Rechnung; die DGFiP erhält die Daten. Beides geschieht automatisch über die Plattform.
Was das E-Reporting abdeckt
Das E-Reporting erfasst alles, was außerhalb des obigen inländischen B2B-Bereichs liegt. Drei Transaktionskategorien lösen die E-Reporting-Pflicht aus:
B2C-Transaktionen (Rechnungen an Privatpersonen). Wenn Sie Waren oder Dienstleistungen an Verbraucher verkaufen — nicht an umsatzsteuerpflichtige Unternehmen — unterliegen diese Verkäufe nicht der E-Rechnungspflicht, sondern dem E-Reporting. Dies gilt unabhängig davon, ob der Verkauf im Geschäft, online oder über einen Dienstleistungsvertrag erfolgt. Jeder in Frankreich umsatzsteuerpflichtige Verkauf an eine Privatperson fließt in das E-Reporting ein.
Grenzüberschreitende B2B-Transaktionen. Rechnungen an Unternehmen, die außerhalb Frankreichs ansässig sind — ob in einem anderen EU-Land oder außerhalb der EU — fallen nicht unter das E-Rechnungsmandat. Frankreichs E-Rechnungspflicht gilt nur für inländisch ansässige Parteien. Grenzüberschreitende Verkäufe, Exporte und innergemeinschaftliche Lieferungen fallen stattdessen unter das E-Reporting. Wareneinfuhren sind eine Ausnahme: Da die Zollbehörden diese Transaktionsdaten bereits erfassen, sind Warenimporte ausdrücklich vom E-Reporting ausgenommen.
Transaktionen mit nicht ansässigen Parteien. Unternehmen, die in Frankreich umsatzsteuerlich registriert, aber nicht dort ansässig sind (zum Beispiel ein ausländisches Unternehmen mit französischer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, aber ohne französische Rechtsperson), lösen ebenfalls E-Reporting-Pflichten aus.
Für all diese Fälle leiten Sie keine strukturierte Rechnung durch das zertifizierte Plattformnetzwerk. Stattdessen übermitteln Sie der DGFiP über Ihre Plattform eine periodische Zusammenfassung der Transaktionsdaten.
Was Sie tatsächlich übermitteln
Hier unterscheiden sich die beiden Pflichten in der Praxis am stärksten.
Bei der E-Rechnung übermitteln Sie die vollständige strukturierte Rechnung. Die komplette Factur-X- oder UBL-Datei wandert über die Plattform zu Ihrem Kunden. Jede Position, jede Mehrwertsteuerberechnung, jede Zahlungsbedingung ist in der Datei enthalten. Die Buchhaltungssoftware Ihres Kunden kann sie automatisch importieren und verarbeiten.
Beim E-Reporting übermitteln Sie eine Transaktionszusammenfassung, keine vollständige Rechnung. Die erforderlichen Daten umfassen:
- Transaktionszeitraum und Rechnungsdaten
- Gesamtrechnungsbetrag (netto) und Gesamtmehrwertsteuer aufgeschlüsselt nach Steuersatz
- Angewandte Mehrwertsteuersatzklassen
- Kundenkennung (bei grenzüberschreitendem B2B: Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden; bei B2C: entfällt, da Privatpersonen keine USt-IdNr. haben)
- Transaktionstyp-Kennung (B2C, grenzüberschreitendes B2B usw.)
Außerdem besteht für bestimmte Transaktionstypen eine Pflicht zur Meldung von Zahlungsdaten — Informationen, die bestätigen, dass eine unter das E-Reporting fallende Rechnung beglichen wurde. Die Übermittlung erfolgt periodisch, nicht rechnungsweise. Die Häufigkeit richtet sich nach Ihrem Mehrwertsteuer-Regime: Unternehmen unter dem régime réel normal melden alle zehn Tage, Unternehmen unter dem régime réel simplifié oder der franchise en base de TVA monatlich. Ihre zertifizierte Plattform übernimmt Formatierung und Übermittlung automatisch.
Wen betrifft welche Pflicht
Ob Sie einer, beiden oder keiner Pflicht unterliegen, hängt ausschließlich von Ihrer Kundenmischung und Ihren Transaktionstypen ab.
Nur E-Rechnung: Ihr Unternehmen verkauft ausschließlich an andere französische Unternehmen. Sie haben keine B2C-Aktivitäten und keine grenzüberschreitenden Transaktionen. E-Reporting gilt nicht für Ihre Tätigkeiten.
Nur E-Reporting: Dieses Szenario ist für in Frankreich ansässige Unternehmen selten, könnte aber für ein reines B2C-Unternehmen ohne inländische B2B-Tätigkeit gelten — etwa einen reinen Einzelhändler.
Beide Pflichten: Ihr Unternehmen hat einen gemischten Kundenstamm — einige inländische B2B-Kunden, Privatkunden, internationale Kunden oder eine Kombination davon. Dies ist das häufigste Szenario für Dienstleistungsunternehmen, Berater und Unternehmen, die sowohl im Groß- als auch im Einzelhandel tätig sind.
Dieselbe Plattform für beide Pflichten
Eines der praktischen Merkmale der Reform ist, dass die Infrastruktur für beide Pflichten identisch ist. Dieselbe zertifizierte Plattform (PA), über die Sie inländische B2B-Rechnungen versenden und empfangen, ist auch die Plattform, über die Sie Ihre E-Reports einreichen. Sie benötigen keine separate Subscription oder separate Software.
Beim Ausstellen einer inländischen B2B-Rechnung übernimmt die Plattform die Weiterleitung an Ihren Kunden und die Datenübermittlung an die DGFiP automatisch. Wenn Ihr periodischer E-Reporting-Zyklus ansteht, sammelt die Plattform Ihre Transaktionsdaten und übermittelt sie in Ihrem Namen. Aus Anwenderperspektive läuft beides im Hintergrund innerhalb Ihrer Rechnungssoftware.
Das PPF (Portail Public de Facturation) — das ursprüngliche kostenlose Regierungsportal — wurde im Oktober 2024 als direkte Plattform eingestellt. Seine Restfunktion beschränkt sich nun auf ein technisches Relay zwischen Plattformen und der DGFiP. Alle Unternehmen müssen für beide Pflichten eine zertifizierte private Plattform nutzen.
Der Zeitplan gilt für beide Pflichten
1. September 2026: Große Unternehmen (grandes entreprises) und mittelgroße Unternehmen (ETI) müssen sowohl E-Rechnungen versenden als auch E-Reports einreichen. Alle Unternehmen müssen ab diesem Datum E-Rechnungen empfangen können.
1. September 2027: PME und Micro-entreprises müssen sowohl E-Rechnungen versenden als auch E-Reports für ihre jeweiligen Transaktionstypen einreichen.
Es gibt kein Szenario, in dem Ihre E-Rechnungsfrist von Ihrer E-Reporting-Frist abweicht. Wer ab September 2027 konforme E-Rechnungen versenden muss, muss ab demselben Datum auch E-Reports einreichen.
Bußgelder
Beide Pflichten haben separate Bußgeldstrukturen.
Bei der E-Rechnungspflicht beträgt das Bußgeld für das Ausstellen einer Rechnung in einem nicht konformen Format 15 Euro pro Rechnung, maximal 15.000 Euro pro Kalenderjahr.
Beim E-Reporting beträgt das Bußgeld für eine fehlende oder verspätete Meldung 250 Euro pro Übermittlung, maximal 15.000 Euro pro Kalenderjahr.
Beide Obergrenzen werden zu Beginn jedes Kalenderjahres zurückgesetzt. Anhaltende Nichteinhaltung kumuliert sich daher über mehrere Jahre.
Praktische Auswirkungen für gängige Unternehmenstypen
Freelancer oder Berater, der ausschließlich mit französischen Unternehmen arbeitet: E-Rechnung gilt. E-Reporting gilt nicht für Ihre Rechnungsstellung. Sie konzentrieren sich darauf, auf einer zertifizierten Plattform tätig zu werden und Factur-X-Rechnungen ab September 2027 auszustellen.
Freelancer oder Berater mit internationalen Kunden: E-Rechnung gilt für Ihre französischen B2B-Rechnungen. E-Reporting gilt für Ihre grenzüberschreitenden Rechnungen. Dasselbe Plattform-Setup deckt beides ab.
E-Commerce-Unternehmen, das an französische Verbraucher verkauft: E-Rechnung gilt nicht für Ihre B2C-Verkäufe. E-Reporting gilt stattdessen.
Kleines Unternehmen mit gemischten B2B- und B2C-Kunden: Beide Pflichten gelten. Eine Plattform-Subscription deckt beides ab.
Weitere Informationen zur vollständigen E-Rechnungseinrichtung für Kleinunternehmen in Frankreich finden Sie in unserem Leitfaden für SARL, SAS und Einzelunternehmer. Für die spezifische Situation von Auto-Entrepreneurs deckt unser Auto-Entrepreneur E-Rechnungsleitfaden die Pflichten im Detail ab.
Häufig gestellte Fragen
Gilt E-Reporting, wenn ich nur an andere französische Unternehmen verkaufe?
Nein. Wenn alle Ihre Transaktionen inländische B2B-Geschäfte sind, deckt die E-Rechnungspflicht alles ab und E-Reporting gilt nicht. Es greift nur bei B2C-Verkäufen, grenzüberschreitenden Rechnungen und Transaktionen mit nicht ansässigen Parteien.
Benötige ich eine separate Plattform für E-Reporting?
Nein. Dieselbe zertifizierte Plattform (PA) übernimmt beide Pflichten. Ein Abonnement deckt sowohl E-Rechnung als auch E-Reporting ab.
Was gilt, wenn ich sowohl an Unternehmen als auch an Privatpersonen verkaufe?
Beide Pflichten gelten. Inländische B2B-Rechnungen unterliegen der E-Rechnung, B2C-Transaktionen dem E-Reporting. Dieselbe Plattforminfrastruktur verarbeitet beides.
Gilt E-Reporting für Rechnungen an Kunden in anderen EU-Ländern?
Ja. Grenzüberschreitende B2B-Transaktionen fallen unter das E-Reporting. Sie melden die Transaktionsdaten über Ihre Plattform an die DGFiP, aber die Rechnung muss nicht durch das Plattformnetzwerk geleitet werden.
Welche Strafe droht bei fehlender E-Reporting-Meldung?
250 Euro pro fehlender oder verspäteter Übermittlung, maximal 15.000 Euro pro Kalenderjahr. Getrennt vom 15-Euro-Bußgeld pro Rechnung bei E-Rechnungs-Verstößen.
Facturwise übernimmt die E-Rechnungsseite: Jede Rechnung wird automatisch im konformen Factur-X-Format ausgestellt und ist bereit zur Übermittlung über Ihre zertifizierte Plattform. Die E-Reporting-Meldungen selbst werden von Ihrem Plattformbetreiber übernommen. Erstellen Sie jetzt Ihre erste konforme Rechnung kostenlos.
Die Informationen in diesem Artikel dienen allgemeinen Informationszwecken und spiegeln unser Verständnis der französischen E-Rechnungs- und E-Reporting-Reform zum Zeitpunkt der Veröffentlichung wider. Es handelt sich nicht um Rechts- oder Steuerberatung. Wir empfehlen die Beratung durch einen qualifizierten Steuerberater bei Fragen zur Compliance Ihres Unternehmens.