Was die Franchise en Base de TVA konkret für Ihre Rechnungen bedeutet
Die Franchise en Base de TVA ist das französische Mehrwertsteuerbefreiungsregime für Kleinunternehmen und selbständige Freiberufler. Unter diesem Regime berechnen Sie Ihren Kunden keine Mehrwertsteuer, reichen keine Mehrwertsteuererklärungen ein und zahlen keine Mehrwertsteuer an die französischen Steuerbehörden. Für viele Freiberufler und Auto-Entrepreneurs ist dies das Standardregime, in dem sie tätig sind, ohne es je aktiv gewählt zu haben — es gilt automatisch bei der Unternehmensregistrierung, wenn der Umsatz unterhalb des relevanten Schwellenwerts liegt.
Der Name kann für Nicht-Franzosen etwas irreführend sein. „Franchise" bedeutet hier nicht ein Franchisegeschäftsmodell — es ist der französische Rechtsbegriff für eine Befreiung oder Entbindung von einer Verpflichtung. „En base" bedeutet, dass die Befreiung auf den Basisumsatz des Unternehmens angewendet wird. Die vollständige gesetzliche Grundlage ist Artikel 293 B des Code Général des Impôts (CGI), weshalb der Pflichthinweis auf der Rechnung genau diesen Artikel referenziert.
Die praktische Auswirkung auf Ihre Rechnungen ist unkompliziert: Sie fakturieren zum Preis Ihrer Dienstleistung oder Ihres Produkts, ohne Mehrwertsteuerzeile, ohne Steueraufschlüsselung und ohne Unterscheidung zwischen HT (hors taxes, ohne Steuer) und TTC (toutes taxes comprises, inklusive Steuern). Der Betrag, den Ihr Kunde zahlt, ist der Betrag, den Sie angeboten haben. Der Nachteil ist, dass Sie die Mehrwertsteuer, die Sie auf Ihre eigenen Betriebsausgaben zahlen — Software, Hardware, professionelle Dienstleistungen, Abonnements — nicht zurückfordern können.
Die Schwellenwerte 2026 — Was Sie sind und warum es zwei gibt
Die Schwellenwerte der Franchise en Base de TVA variieren je nach Tätigkeitsart. Für 2026 gelten folgende bestätigte Werte:
Dienstleistungen (Freiberufler, Berater, freie Berufe, BIC/BNC-Dienstleistungen)
- Grundschwellenwert: 37.500 Euro Jahresumsatz (vorheriges Kalenderjahr)
- Toleranzschwellenwert: 41.250 Euro Jahresumsatz (laufendes Kalenderjahr)
Waren, Verkauf und Beherbergung (Handelstätigkeit, Para-Hôtelier)
- Grundschwellenwert: 85.000 Euro Jahresumsatz (vorheriges Kalenderjahr)
- Toleranzschwellenwert: 93.500 Euro Jahresumsatz (laufendes Kalenderjahr)
Der Grund für zwei Schwellenwerte — einen Grund- und einen Toleranzschwellenwert — liegt darin, Unternehmen davor zu schützen, die Befreiung sofort zu verlieren, wenn ein Jahr marginal besser läuft. Der Mechanismus funktioniert wie folgt: Wenn Ihr Umsatz im Vorjahr unter dem Grundschwellenwert lag, behalten Sie die Befreiung für das laufende Jahr. Überschreiten Sie im laufenden Jahr den Grundschwellenwert, bleiben aber unter dem Toleranzschwellenwert, behalten Sie die Befreiung bis zum 31. Dezember und müssen ab dem 1. Januar des Folgejahres Mehrwertsteuer berechnen. Überschreiten Sie den Toleranzschwellenwert zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr, endet die Befreiung sofort — die Mehrwertsteuer gilt ab dem ersten Tag des Monats, in dem Sie die Grenze überschritten haben.
Hinweis: Eine geplante Reform hätte einen einheitlichen Schwellenwert von 25.000 Euro für alle Auto-Entrepreneurs über alle Tätigkeitsarten eingeführt. Diese Reform wurde Anfang 2025 nach erheblichem Widerstand von Selbständigen ausgesetzt und gilt für 2026 nicht. Die oben beschriebenen Schwellenwerte sind für 2026 weiterhin in Kraft.
Eine zusätzliche Regel gilt für Unternehmen im ersten Tätigkeitsjahr: Ihr Umsatz wird nach dem Verhältnis der tatsächlichen Betriebstage zum Gesamtjahr (prorata temporis) berechnet — er wird also auf Jahresbasis hochgerechnet. Wenn Sie am 1. Oktober mit Ihrer Tätigkeit begonnen und in drei Monaten 12.000 Euro verdient haben, beträgt der hochgerechnete Jahresumsatz etwa 48.000 Euro (12.000 × 365/92), was den Dienstleistungsschwellenwert von 37.500 Euro überschreitet. Unternehmen im ersten Jahr verlieren ihre Befreiung aus genau diesem Grund oft früher als erwartet.
Was auf Ihrer Rechnung stehen muss — der Pflichthinweis
Jede Rechnung, die Sie unter der Franchise en Base de TVA ausstellen, muss folgenden exakten Wortlaut enthalten:
„TVA non applicable, article 293 B du CGI"
Dieser Hinweis ist nicht optional, nicht paraphrasierbar und nicht durch andere Formulierungen ersetzbar. Schreibt man „MwSt. befreit" oder „Keine MwSt." oder „Exonéré de TVA" ohne Verweis auf Artikel 293 B, stellt dies selbst einen Verstoß gegen das französische Steuerrecht dar und kann dieselben Verwaltungssanktionen wie ein fehlender Pflichthinweis auslösen. Der Hinweis muss auf jeder Rechnung, jedes Mal, ausnahmslos erscheinen.
Über diesen Hinweis hinaus ist Ihre Rechnung unter der Befreiung einfacher als eine Standard-Mehrwertsteuerrechnung. Sie müssen Folgendes nicht ausweisen:
- Einen Mehrwertsteuersatz
- Einen Mehrwertsteuerbetrag
- Eine separate HT- und TTC-Zeile
- Eine Aufschlüsselung der Mehrwertsteuer nach Satz
Der auf der Rechnung ausgewiesene Betrag ist der Gesamtbetrag, den Ihr Kunde schuldet. Eine weitere Steuerberechnung ist nicht erforderlich. Dies ist einer der echten Verwaltungsvorteile des Regimes — Ihre Rechnungsstellung ist wesentlich weniger komplex als bei einem mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen.
Eine vollständige Liste aller anderen Pflichtfelder, die unabhängig vom Mehrwertsteuerstatus auf einer französischen Rechnung erscheinen müssen — Ihre SIRET-Nummer, Rechnungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Zahlungsbedingungen und weiteres — finden Sie im Leitfaden zur Rechnungsstellung für Freiberufler.
Was Sie unter der Franchise en Base de TVA nicht tun können
Die Befreiung ist nicht bedingungslos. Es gelten zwei wesentliche Einschränkungen.
Sie können die Vorsteuer auf Ihre Einkäufe nicht geltend machen. Jede Betriebsausgabe, die Sie tätigen — Software-Abonnements, professionelle Ausrüstung, Subunternehmergebühren, Büromaterial — enthält Mehrwertsteuer, die Sie dem Lieferanten gezahlt haben. Im Rahmen eines Standard-Mehrwertsteuerregimes würden Sie diese Vorsteuer von Ihrer Mehrwertsteuerschuld abziehen. Unter der Franchise en Base ist das nicht möglich. Die Mehrwertsteuer, die Sie auf Einkäufe zahlen, ist ein echter Kostenfaktor für Ihr Unternehmen, kein rückforderungsfähiger Betrag.
Dies hat praktische Auswirkungen auf Ihre Preisgestaltung und Rentabilität. Wenn Ihre Kunden mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen sind — was bei den meisten B2B-Kunden der Fall ist — ist die von Ihnen berechnete Mehrwertsteuer für sie transparent: Sie fordern sie einfach zurück. Ihr effektiver Preis für sie ist derselbe, egal ob Sie Mehrwertsteuer berechnen oder nicht. Aber die Mehrwertsteuer auf Ihre eigenen Einkäufe ist ein toter Kostenfaktor, der Ihre Marge reduziert. Bei hohen Einstandskosten kann die Franchise en Base trotz der Verwaltungsvereinfachung teurer für Sie sein als eine Mehrwertsteuerregistrierung.
Sie können keine Mehrwertsteuer berechnen, auch wenn Sie es möchten, sofern Sie nicht freiwillig optieren. Unter der Franchise en Base ist es Ihnen untersagt, Mehrwertsteuer auf Ihre Rechnungen aufzuschlagen. Wenn ein Kunde Sie bittet, Mehrwertsteuer zu berechnen, damit er sie zurückfordern kann — was einige mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen bevorzugen — können Sie das nicht tun, ohne sich formal für die Mehrwertsteuerregistrierung zu entscheiden. Die Option steht Ihnen jederzeit zur Verfügung (siehe unten), erfordert aber einen formellen Schritt beim Finanzamt.
Fakturierung von EU- und internationalen Kunden — die innergemeinschaftliche USt-IdNr.
Hier sorgt die Franchise en Base de TVA für eine Komplikation, die viele Freiberufler überrascht. Auch wenn Sie von der französischen Mehrwertsteuer befreit sind, benötigen Sie möglicherweise dennoch eine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (numéro de TVA intracommunautaire), um Kunden in anderen EU-Ländern korrekt fakturieren zu können.
Für B2B-Dienstleistungen an mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen in anderen EU-Mitgliedstaaten gilt das Reverse-Charge-Verfahren gemäß Artikel 196 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie. Ihr Kunde versteuert die Mehrwertsteuer selbst in seinem Land. Ihre Rechnung weist keine Mehrwertsteuer aus, enthält beide USt-IdNrn. und trägt einen Reverse-Charge-Hinweis. Ohne Ihre innergemeinschaftliche Nummer können Sie diese Rechnung nicht korrekt ausstellen — und einige Kunden werden ohne diese Angabe die Zahlung verweigern.
Sie können eine innergemeinschaftliche USt-IdNr. bei Ihrem Service des Impôts des Entreprises (SIE) beantragen, auch wenn Sie im Rahmen der Franchise en Base de TVA tätig sind. Das Vorhandensein der Nummer bedeutet nicht, dass Sie im Sinne der Erhebung und Einziehung von Mehrwertsteuer registriert sind — es ermöglicht Ihnen lediglich, am EU-grenzüberschreitenden Rechnungsstellungssystem korrekt teilzunehmen.
Ausführliche Informationen zur Funktionsweise der Reverse-Charge-Rechnungsstellung bei EU-grenzüberschreitenden Transaktionen finden Sie im Leitfaden zum Reverse-Charge-Verfahren in der EU.
Hinweis: Wenn Sie Kunden außerhalb der EU fakturieren — Großbritannien, USA, Australien usw. — gilt das Reverse-Charge-Verfahren nicht in gleicher Weise. Bei B2B-Dienstleistungen an Nicht-EU-Kunden gelten die Leistungen nach französischem Recht im Allgemeinen als außerhalb Frankreichs erbracht, was bedeutet, dass ohnehin keine französische Mehrwertsteuer anfällt. Sie fakturieren ohne Mehrwertsteuer und ohne Verweis auf Artikel 293 B. Klären Sie Ihre spezifische Situation mit einem Steuerberater.
Wenn Sie den Schwellenwert überschreiten — was als nächstes zu tun ist
Der Verlust der Franchise en Base de TVA-Befreiung ist keine Katastrophe, erfordert aber sofortiges Handeln. Die Vorgehensweise:
1. Benachrichtigen Sie Ihr SIE. Wenden Sie sich an Ihren Service des Impôts des Entreprises, um die Überschreitung des Schwellenwerts zu melden und eine Mehrwertsteuerregistrierung zu beantragen. Sie erhalten eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.
2. Aktualisieren Sie Ihre Rechnungen. Ab dem Tag, an dem die Mehrwertsteuer gilt — entweder am ersten des Monats nach Überschreitung des Toleranzschwellenwerts oder am 1. Januar des Folgejahres je nach Szenario — müssen Ihre Rechnungen Folgendes ausweisen:
- Den anwendbaren Mehrwertsteuersatz (20% für die meisten Dienstleistungen, 10% oder 5,5% für bestimmte Tätigkeiten)
- Den Nettobetrag (montant HT)
- Den Mehrwertsteuerbetrag
- Den Bruttobetrag (montant TTC)
- Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
3. Entfernen Sie den Artikel-293-B-Hinweis. Er gilt nicht mehr und darf nicht auf Rechnungen erscheinen, auf denen Mehrwertsteuer ausgewiesen wird.
4. Richten Sie die Mehrwertsteuermeldung ein. Sie müssen periodische Mehrwertsteuererklärungen einreichen — monatlich, vierteljährlich oder jährlich je nach Regime — und die erhobene Mehrwertsteuer an die Steuerbehörden abführen.
5. Korrigieren Sie alle Rechnungen aus dem Übergangsmonat. Wenn Sie den Toleranzschwellenwert in der Monatsmitte überschritten haben, müssen möglicherweise Rechnungen aus diesem Monat, die vor dem Überschreiten der Grenze ausgestellt wurden, korrigiert werden, um Mehrwertsteuer hinzuzufügen. Das Ausstellen von Gutschriften (avoirs) und Ersatzrechnungen ist der Standardansatz.
Der Übergang ist handhabbar, aber das Timing ist entscheidend. Unternehmen unterschätzen häufig, wie schnell sie den Schwellenwert annähern, insbesondere bei einem starken Quartal. Es lohnt sich, den kumulierten Umsatz gegenüber beiden Schwellenwerten das ganze Jahr über zu verfolgen.
Freiwillig zur Mehrwertsteuer optieren — wann es sinnvoll ist
Die Franchise en Base de TVA ist nicht zwingend — sie ist der Standard für Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts, aber Sie können jederzeit freiwillig zur Mehrwertsteuerregistrierung optieren, indem Sie einen schriftlichen Antrag bei Ihrem SIE stellen. Die Option gilt ab dem ersten Tag des Monats, in dem Sie den Antrag stellen, und ist für mindestens zwei Jahre bindend (das laufende Jahr plus das folgende Kalenderjahr), wonach sie sich automatisch verlängert, sofern Sie sie nicht widerrufen.
Eine freiwillige Mehrwertsteuerregistrierung ist in bestimmten Situationen finanziell sinnvoll:
Wenn Ihre Kunden überwiegend mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen sind. Diese können die von Ihnen berechnete Mehrwertsteuer zurückfordern, sodass Ihr effektiver Preis für sie unverändert bleibt. Sie erhalten die Möglichkeit, die Vorsteuer auf Ihre eigenen Einkäufe zurückzufordern, was Ihre tatsächlichen Kosten senkt.
Wenn Sie erhebliche Betriebsausgaben haben. Wenn Sie in Ausrüstung, Software, ein Betriebsfahrzeug investieren oder erhebliche Teile Ihrer Arbeit vergeben, kann die Vorsteuer, die Sie derzeit nicht zurückfordern können, erheblich sein. Ab einem bestimmten Punkt überwiegt der Vorteil der Rückforderung den Verwaltungsaufwand.
Wenn Sie den Schwellenwert annähern und Planungssicherheit wünschen. Eine freiwillige Registrierung vor der Überschreitung des Schwellenwerts vermeidet die administrative Unterbrechung eines erzwungenen Übergangs mitten im Jahr.
Die Entscheidung ist es wert, mit einem Steuerberater (expert-comptable) zu besprechen, der die tatsächlichen finanziellen Auswirkungen für Ihre spezifische Umsatz- und Kostenstruktur modellieren kann.
Franchise en Base de TVA und die E-Rechnungspflicht 2026
Dies ist der Teil, der die meisten Auto-Entrepreneurs und Kleinunternehmen, die von der Franchise en Base de TVA profitieren, überrascht: Die E-Rechnungspflicht gilt unabhängig von Ihrem Mehrwertsteuerbefreiungsstatus.
Das Mandat basiert darauf, assujetti à la TVA zu sein — mehrwertsteuerpflichtig als rechtliche Kategorie — und nicht darauf, redevable de la TVA zu sein — also tatsächlich zur Erhebung und Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet zu sein. Fast alle französischen Unternehmen und Auto-Entrepreneurs sind assujettis, auch wenn sie unter der Franchise en Base befreit sind. Dies bedeutet, dass die Factur-X-E-Rechnungspflichten für Sie genauso gelten wie für jedes andere mehrwertsteuerpflichtige französische Unternehmen.
Der Zeitplan für Unternehmen unter der Franchise en Base de TVA:
Ab dem 1. September 2026: Sie müssen E-Rechnungen von Lieferanten über eine zertifizierte Plateforme Agréée (PA) empfangen können. Sie müssen vor diesem Datum eine PA auswählen und sich registrieren.
Ab dem 1. September 2027: Sie müssen strukturierte E-Rechnungen im Factur-X-Format für alle inländischen B2B-Transaktionen versenden. Ihre Rechnungen müssen die Franchise en Base de TVA-Befreiung korrekt in den XML-Daten kodieren — insbesondere unter Verwendung des korrekten Mehrwertsteuerbefreiungsgrundes, damit das Buchhaltungssystem Ihres Kunden versteht, warum keine Mehrwertsteuer auf der Rechnung erscheint.
Der Hinweis „TVA non applicable, article 293 B du CGI", der auf Ihrer PDF-Rechnung erscheint, muss auch in der strukturierten XML-Datenschicht korrekt dargestellt sein. Ein Tool, das das PDF korrekt generiert, aber die Befreiung im XML nicht korrekt kodiert, erzeugt eine nicht konforme E-Rechnung, auch wenn sie für einen Menschen korrekt aussieht.
Einen vollständigen Überblick über den Zeitplan der französischen E-Rechnungspflicht finden Sie im Leitfaden zur E-Rechnung für Freiberufler in Frankreich und im Leitfaden zur E-Rechnung für Auto-Entrepreneurs.
Häufige Fehler unter der Franchise en Base de TVA
Den Artikel-293-B-Hinweis weglassen. Der häufigste Compliance-Fehler. Jede Rechnung muss ausnahmslos „TVA non applicable, article 293 B du CGI" enthalten.
Eine ungefähre Formulierung statt des genauen Wortlauts verwenden. „TVA non applicable" allein oder „exonéré de TVA" ohne Artikelverweis erfüllt die gesetzliche Anforderung nicht. Die exakte gesetzliche Referenz muss erscheinen.
EU-Kunden ohne innergemeinschaftliche USt-IdNr. fakturieren. Viele Freiberufler unter der Befreiung glauben, sie hätten keinerlei Mehrwertsteuerpflichten gegenüber ausländischen Kunden. Tatsächlich erfordern B2B-EU-Rechnungen den innergemeinschaftlichen Mechanismus und die USt-IdNrn. beider Parteien, auch wenn der Verkäufer im Inland befreit ist.
Den kumulierten Umsatz gegenüber beiden Schwellenwerten nicht verfolgen. Unternehmen stellen manchmal im Nachhinein fest, dass sie den Toleranzschwellenwert überschritten haben, was bedeutet, dass sie mehrere Monate lang Mehrwertsteuer hätten berechnen müssen. Rechnungen rückwirkend zu korrigieren ist möglich, aber administrativ aufwendig.
Davon ausgehen, dass die E-Rechnungspflicht nicht gilt. Wie oben erläutert, gilt das Mandat für alle assujettis à la TVA, einschließlich Unternehmen, die unter der Franchise en Base tätig sind. Sich nicht auf September 2026 vorzubereiten, weil Sie keine Mehrwertsteuer berechnen, ist ein Fehler, der zu betrieblichen Störungen führen wird.
Die freiwillige Mehrwertsteuerregistrierung nicht als aktive Wahl in Betracht ziehen. Viele Unternehmen bleiben standardmäßig unter der Franchise en Base, ohne je zu modellieren, ob eine freiwillige Mehrwertsteuerregistrierung ihnen tatsächlich zugutekommen würde.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Schwellenwert der Franchise en Base de TVA für Dienstleistungen im Jahr 2026?
Für Dienstleistungserbringer gilt ein Grundschwellenwert von 37.500 Euro Jahresumsatz für 2026. Ein Toleranzschwellenwert von 41.250 Euro gilt zusätzlich. Überschreiten Sie 37.500 Euro, aber bleiben unter 41.250 Euro, behalten Sie die Befreiung für das laufende Kalenderjahr und müssen erst ab dem 1. Januar des Folgejahres Mehrwertsteuer berechnen. Überschreiten Sie 41.250 Euro, gilt die Mehrwertsteuer ab dem ersten Tag des Monats der Überschreitung.
Was muss ich auf meiner Rechnung unter der Franchise en Base de TVA angeben?
Sie müssen den exakten Wortlaut „TVA non applicable, article 293 B du CGI" auf jeder Rechnung angeben. Die Formulierung muss exakt übereinstimmen. Es werden kein Steuersatz, kein Steuerbetrag und keine HT/TTC-Aufschlüsselung ausgewiesen.
Kann ich unter der Franchise en Base de TVA die Vorsteuer geltend machen?
Nein. Unter der Franchise en Base de TVA berechnen Sie keine Mehrwertsteuer und können die Mehrwertsteuer auf Ihre eigenen Ausgaben nicht zurückfordern. Bei erheblichen Betriebsausgaben kann eine freiwillige Registrierung vorteilhafter sein.
Was passiert, wenn ich den Schwellenwert im laufenden Jahr überschreite?
Wenn Sie den Grundschwellenwert überschreiten, aber unter dem Toleranzschwellenwert bleiben, behalten Sie die Befreiung bis zum 31. Dezember. Überschreiten Sie den Toleranzschwellenwert, endet die Befreiung sofort ab dem ersten Tag des Monats der Überschreitung.
Benötige ich eine USt-IdNr. für ausländische Kunden unter der Franchise en Base?
Ja. Auch unter der Befreiung müssen Sie eine innergemeinschaftliche USt-IdNr. beantragen, um EU-Kunden korrekt fakturieren zu können. Das Reverse-Charge-Verfahren gilt für B2B-EU-Dienstleistungen unabhängig von Ihrem Mehrwertsteuerstatus.
Gilt die E-Rechnungspflicht auch unter der Franchise en Base de TVA?
Ja — das Mandat gilt unabhängig von Ihrem Befreiungsstatus. Ab September 2026 müssen Sie E-Rechnungen empfangen können. Ab September 2027 müssen Sie strukturierte Factur-X-Rechnungen versenden.
Kann ich freiwillig zur Mehrwertsteuer optieren, auch wenn ich unter den Schwellenwerten liege?
Ja. Sie können durch einen schriftlichen Antrag beim SIE jederzeit freiwillig zur Mehrwertsteuer optieren. Die Option gilt für mindestens zwei Jahre und kann sinnvoll sein, wenn Ihre Kunden überwiegend mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen sind.
Ist die Franchise en Base de TVA dasselbe wie die Kleinunternehmerregelung?
Beide Regelungen dienen demselben Zweck, unterscheiden sich aber erheblich. Die deutsche Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG verwendet Schwellenwerte von 25.000 Euro (Vorjahr) und 100.000 Euro (laufendes Jahr). Die französische Franchise en Base verwendet unterschiedliche Schwellenwerte je nach Tätigkeitsart mit einem separaten Toleranzmechanismus. Einen Vergleich finden Sie im Leitfaden zur Kleinunternehmerregelung.
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Dieser Artikel dient ausschließlich zu Informationszwecken und gibt den Stand des französischen Steuerrechts vom April 2026 wieder. Er stellt keine Rechts-, Steuer- oder Fachberatung dar. Steuervorschriften ändern sich regelmäßig — wenden Sie sich für Ihre spezifische Situation stets an einen qualifizierten Steuerberater oder expert-comptable.